Graduate papers
  
Description of the graduate paper
Form of studies Professional Master
Title of the study programm Administration of Customs and Taxes
Title in original language „Nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas pārvietošanas ierobežojošie pasākumi”
Title in English “Tax Measures for Base Erosion and Profit”
Author Elīze Kūma
Department 22315 Department of Customs and Taxes
Scientific advisor M.Jurušs
Reviewer A.Birums, Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktora vietnieks
Abstract Attīstoties digitālai ekonomikai un daudznacionālo uzņēmumu darbībai, līdzšinējais normatīvo aktu regulējums gan valstu, gan starpvalstu līmenī nav pietiekams, lai ierobežotu nodokļu bāzes samazināšanu un peļņas pārvietošanu. Tiek izmantotas esošās nepilnības un veidotas shēmas, lai samazinātu uzņēmumu izmaksas, maksājot mazāk vai pilnībā izvairoties no nodokļu nomaksas. Līdz ar to 2015. gada oktobrī Ekonomiskās Sadarbības un Attīstības organizācija (ESAO) publicēja Darba plānu pret nodokļu bāzes samazināšanu un peļņas pārvietošanu, kurā ir 15 ziņojumi, kas galvenokārt sastāv no rekomendācijām un minimālajām prasībām. 2016. gada janvārī Eiropas Savienība (ES) publicēja Darba projektu nodokļu apiešanas novēršanai, kas lielākoties ir kā atbilde ESAO publicētajam Darba plānam. Maģistra darba mērķis ir izvērtēt ESAO Darba plānu pret nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas pārvietošanu ieviešanu Latvijā, it īpaši ESAO 8. darbības plānu par transfertcenām nemateriāliem aktīviem. Normatīvo aktu regulējums transfertcenu jautājumos ir nepilnīgs, ko pierāda līdzšinējā tiesu prakse transfertcenu jautājumos, ES ziņojums par agresīvas nodokļu politikas plānošanu Latvijā, kā arī Latvijas nodokļu konsultantu viedokļi, kuri atklāj daudzās nepilnības un vajadzību pēc uzlabojumiem transfertcenu normatīvo aktu regulējumā. Būtiskākie uzlabojumi nepieciešami ieviešot trīspakāpju kontrolēto sabiedrību noteikumus, priekšrocību ierobežojumus nodokļu konvencijās, strīdu risināšanas mehānismu, jāierobežo hibrīddarījumi, kā arī jāpievienojas daudzpusējam instrumentam. Darbā padziļināti analizēti ESAO 8. darbības plāna ieteiktie grozījumi transfertcenu darījumos ar nemateriāliem aktīviem un to ieviešanu Latvijā. Darbā izmantota aprakstošā, vispār teorētiskā pētīšanas, kalendāra plānošanas metode, ekspertu aptauja un diskusijas ar nodokļu konsultantiem, kā arī apmeklēti kursi un semināri. Maģistra darbs sastāv no 3 nodaļām, 9 apakšnodaļām, 7 attēliem, 3 tabulām un 3 pielikumiem.
Keywords Nodokļu bāzes samazināšana un peļņas pārvietošana, agresīva nodokļu plānošana, ESAO, transfertcenas, nemateriālie aktīvi
Keywords in English BEPS, aggressive tax planning, OECD, transfer pricing, intangibles
Language lv
Year 2016
Date and time of uploading 13.12.2016 08:55:02